收藏!疫情防控税收优惠政策热点问题

Q1：一般纳税人误开适用税率普通发票的申报问题若公司享有生活服务免征增值税优惠但误开普通发票，在填写增值税附列资料一和减免税申报明细表时 ，免税栏次均需填写发票上的价税合计销售额（含税金额）。

问题1：疫情防控重点保障物资生产企业新购置生产设备的
，可享受的税收优惠政策为：允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除，以鼓励企业扩大产能 。问题2：疫情防控重点保障物资生产企业名单由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定
。

财政部税务总局公告2020年第8号核心内容为通过税收优惠政策支持疫情防控 ，涵盖企业所得税 、增值税减免及亏损结转年限延长等措施
，具体如下：企业所得税优惠设备一次性扣除 疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

疫情土后地租金减免政策

〖壹〗
、同时 ，倡导非国有房屋租赁主体合理分担疫情损失
，对采取减免措施的出租人给予房产税、城镇土地使用税减免及优惠利率质押贷款等支持 。地方层面政策：不同地区有不同规定
。

〖贰〗 、具体而言，这些行业在2022年若因缴纳房产税
、城镇土地使用税确有困难 ，可享受相应的减免优惠。这一政策旨在减轻这些行业在疫情期间的经济负担，帮助其渡过难关 。官方倡议与房东自发减免除了针对特定行业的税收减免政策外
，青海省还通过官方倡议的方式，鼓励房东为租户减免房租
。

〖叁〗、困难行业：受疫情影响重大的困难行业（如批发零售 、交通运输
、住宿餐饮等） ，可申请减免2020年第二季度的房土两税。租金减免：为中小微企业和个体工商户减免租金的单位和个人
，可根据租金减免额度申请对应2020年度房产税、城镇土地使用税的减免 。

疫情政府补贴税务处理

疫情期间企业收到的政府补贴，通常用于弥补疫情造成的损失或支持企业复工复产 ，而非直接关联销售行为
，因此一般无需缴纳增值税。但需注意，若补贴明确与特定销售行为挂钩（如按销量补贴） ，则需按规定缴纳增值税
。企业所得税处理依据《中华人民共和国企业所得税法》第七条
，财政拨款属于不征税收入范畴。

收到补贴时的会计处理企业收到政府疫情补贴时，应首先确认银行存款增加 ，同时将补贴金额计入“递延收益”科目 。会计分录为：借：银行存款贷：递延收益——政府补贴关键点说明：递延收益属于负债类科目
，用于核算企业已收到但尚未满足确认条件的政府补助
。

收到政府补助时的会计处理企业收到与疫情相关的政府补助时，应通过“营业外收入 ”科目核算。该科目用于记录与日常经营活动无直接关系的各类利得 ，是利润表的重要组成部分 。会计分录为：借：银行存款贷：营业外收入关键点：补助性质：需明确补助是否与收益相关且用于补偿企业已发生或即将发生的费用
。

第一步：收到政府补助资金时企业实际收到政府拨付的疫情补助款项时，需通过“银行存款
”科目记录资金流入
，同时贷记“递延收益——政府补助”科目。

湖北疫情税务减免政策

〖壹〗 、湖北疫情期间的税务减免政策主要包括以下方面：全面落实相关税收政策助力物资供应保障增值税相关：落实深化增值税改革政策，抓好增值税留抵退税和小微企业普惠性政策落地 。对医药、医疗
、医用物资 ，蔬菜等农产品
，交通物流等方面实施增值税减免税政策
。

〖贰〗、增值税政策延长《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定的税收优惠政策执行期限延长至2021年12月31日。

〖叁〗 、应税销售收入：适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税 。预缴增值税项目：适用3%预征率的预缴增值税项目 ，暂停预缴
。政策依据：湖北省作为疫情重灾区
，享受更彻底的税收减免以支持复工复产。其他地区小规模纳税人政策 应税销售收入：适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税 。

〖肆〗
、增值税相关优惠留抵退税与设备抵扣：企业可申请增值税留抵退税以缓解资金压力 ，生产防疫物资的企业新购设备可一次性税前扣除
，并享受增值税抵扣。例如，湖北三江航天江河橡塑有限公司等企业通过此政策减轻了运营负担
。

〖伍〗、税收优惠政策的区域差异与目标湖北境内 免征增值税：针对小规模纳税人（年销售额≤500万元） ，3月1日至5月底期间免征增值税。政策目标：支持湖北作为疫情重灾区企业快速恢复生产经营
，减轻现金流压力 。其他地区 征收率下调：小规模纳税人增值税征收率由3%降至1%，同样实施至5月底
。